税务

增值税税率有17%、11%、6%、3%、0%。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销额；未分别核算销额的，从高适用税率。

增值税专用只适用于一般纳税人。

1、17%的税率：销或进出口货物，，修理服务适用；

2、13%的税率：粮食，图书，饲料，农产品，等国务院其他适用规定；

3、11%的税率：运输服务，邮政服务，电信服务，建筑服务(装饰，修理，安装，工程服务)，融资租赁(不动产)，租赁服务(不动产)，土地使用权，房地产销(建筑物，构筑物))适用；

4、6%的税率：金融服务，研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，后勤辅助服务，法医咨询服务，广播电视服务，生活服务，无形资产销等；

5、0%的税率：出口商品是适用的。

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截止2019年12月，如单位是一般纳税人，增值税税率是16%，不管开增值税专用，还是开增值税普通，增值税税率都是16%。

如单位是小规模纳税人，开增值税普通，增值税税率是3%。如要开增值税专用，可以到税务局代开，代开的增值税税率也是3%。

普通由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用的情况下也可使用普通。

普通由行业和专用组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业统一、商业统一、企业产品销统一等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算，商品房销等。

对于一般纳税人而言，专用，普通反映收入税金都是一样的，同一税率，没有什么好处，只是税法要求对小规模纳税人，对于个个消费者购货时开具普通，不能开具专用增值税，按规定开具了可以不因没按规定使用，避免领到税务局的处罚的好处。

扩展

税点收入的会计处理

1、受票方：

借：主营业务成本或相关科目

贷：银行存款

2、开票方：

借：银行存款

贷：主营业务收人

贷：应交税费一增值税

参考来源：网-增值税税率16%调为13% 10%调为9%

增值税普通发 票，除免征增值税项目外，其余项目与增值税专用发 票一样，分别按17%、11%、6%的增值税税率，3%或5%的增值税征收率计算交纳增值税。因为免征增值税项目不得开具增值税专用发 票。

属于下列情形，不得开具增值税专用发 票，只能开增值税普通发 票。

1、修订后的《共和国增值税暂行条例》第二十一条　纳税人销货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发 票的方开具增值税专用发 票，并在增值税专用上分别注明销额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发 票：

（一）向消费者个人销货物或者应税劳务的；

（二）销货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销货物或者应税劳务的。

2、《财政部 税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发 票的方开具增值税专用发 票，并在增值税专用发 票上分别注明销额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发 票：

（一）向消费者个人销服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

3、税务总局关于修订《增值税专用发 票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）：

第十条 　商业企业一般纳税人的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。

4、《财政部 税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销额。不得开具增值税专用发 票。

5、以下简易计税办法的三种行为，不得开具增值税专用发 票：

（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发 票；

（2）纳税人销旧货，应开具普通发 票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发 票。

（3）销自己使用过的固定资产，减按2%征税的。

普通的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通还是申购专用，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%（或13%）。营业税项目，税率是可能是3%、5%、20%。农业行业的属于免税项目的，税率是0 %